Notas del curso de aplicación de las NIF en Contabilidad 2017
CONTABILIDAD
Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan economicamente a una entidad.
Las operaciones que afectan economicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.
La información financiera que emana de la contabilidad, es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición (BS) y desempeño (PL) financiero de una entidad económica, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas.
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Reconocimiento contable: Proceso de valuar, presentar y revelar los efectos de las transacciones.
Juicio profesional: Antes se consideraba como "criterio prudencial" hoy se llama "juicio profesional". Conservador es tener el menor optimismo ante dos opciones.
A-2 POSTULADOS BASICOS
1ER POSTULADO - SUSTANCIA ECONOMICA
Importante para el reconocimiento contable de:
a) transacciones
b) transformaciones internas
c) otros eventos
De acuerdo con su realidad económica y no solo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan.
Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma legal.
¿Como se registran los terrenos?
COMERCIALIZACION - INVENTARIOS (NIF C-4)
USO - PPE /ACTIVO FIJO (NIF C-6)
USO Y DESPUES DE VENTA - NIF C-6 más C-15
NI USO NI VENTA PERO ESPECULACION - Propiedades de inversión NIC-40
2DO POSTULADO - ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS
3ER POSTULADO - DEVENGACION CONTABLE
Las transacciones, transformaciones internas y eventos externos debe de registrarse cuando ocurre ("devengo") independientemente cuando se realicen (cobro o pago).
4TO POSTULADO - ENTIDAD ECONOMICA
Unidad identificable que realiza actividades económicas, con personalidad jurídica propia e independiente de las personas.
Puede ser una PF, una PM, un conjunto de personas morales
5TO POSTULADO - NEGOCIO EN MARCHA
Se presumen en existente permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitdado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sitemáticamente obtenidos con base en las NIF.
Si no prevalecen las condiciones, deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación de los activos netos.
6TO POSTULADO - VALUACION
Dar valor a las transacciones, transformaciones internas y eventos externos.
Los comprobantes fiscales son usualmente la guía para valuar las transacciones.
NIF A6
Reconocimiento inicial - Cuando se registra por primera vez, se hace a su valor razonable o sea su valor nominal.
Reconocimiento posterior - Cuando hay un evento externo que obliga revaluar (p.e. Revaluación por tipo de cambio).
7MO POSTULADO - DUALIDAD ECONOMICA
La cuenta T tiene dos lados (débito y crédito).
8M POSTULADO -CONSISTENCIA
Los tratamientos contables y métodos de valuación deben de ser año con año los mismos.
Las IFRS están practicamente homologadas con las NIF Mexicanas.
Las NIC 1 "Presentación de los estados financieros" se replica en NIF B-6, B-4, B-2 y B-3.
Nombre similares: Estado de situación financiera (mas usado por compañías extranjeras), balance general (más usado por compañías americanas), y estado de posición financiera.
NUEVA PRESENTACION DEL BALANCE
Los cortes que se deben de tener.
Suma de Activos a corto plazo (circulantes)
Suma de Activos
Suma de Pasivos a corto plazo (circulantes)
Suma de Pasivos
Compromisos y contingencias (sin expresión de vlaor, con referencia a una nota).
Suma de capital contable
Suma de pasivos y capital contable
En el capital contable de debe presentar:
Aportado:
- Capital social
- Primas en suscripción de acciones
- Aportaciones para futuros aumentos de capital
Ganado:
- Reservas de capital (legal, para recompra de acciones)
- Otros resultados integrales
- Utilidades retenidas o acumuladas
En activos circulantes:
-Efectivo y equivalentes de efectivo
- Efectivo restringido
- Inversiones a corto plazo
- Cuentas y documentos por cobrar, neto
- Inventarios, neto
- Productos agrícolas
- Activos mantenidos para la venta
- pagos anticipados
- Grupos de activos a ser dispuestos, incluyendo operaciones discontinuadas
- Activos por instrumentos derivados y de cobertura
- Obra ejecutada por cobrar
- Impuestos a la utilidad por recuperar
- Partes relacionadas
No circulantes (más de un año):
- Inventarios
- Inversiones
- Cuentas por cobrar
- Inversiones en acciones
- Propiedades, planta y equipo
- Propiedades de inversión
- Activos biológicos
- Activos intangibles
- Crédito mercantil
- Activo neto proyectado de planes para beneficios a empleados
- Activos para instrumentos derivados y de cobertura
- Activos de larga duración mantenidos para su venta
- Efectivo restringido
- Pagos anticipados
- Grupo de activos a ser dispuestos
- Partes relacionadas
- Activo por impuestoa a la utilidad diferido
- Activo por PTU diferida
PASIVOS A CORTO PLAZO (CIRCULANTES)
Proveedores
Pasivos acumulados
Otras cuentas por pagar
Préstamos
Porción circulante de deuda a largo plazo
Anticipos de clientes
Provisiones
Pasivo por impuesto a la utilidad causado
Pasivo por PTU Causada
Obra cobrada por ejecutar
Pasivos por instrumentos derivados y de cobertura
Provisión de pérdidas sobre contratos de construcción
Partes relacionadas
VER CLASIFICACION DE NIF en 1 hora 31 minutos.
ESTADO DE RESULTADOS
Entra en vigor B3 en 2007.
En 2013 se incorpora el Otros Resultados Integrales como parte de los ingresos, costos y gastos y se elimina la presentación de partidas extraordinarias. Se elimina el concepto de otros gastos y otros ingresos.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Vnetas o ingresos, netos - Se integra principalmente de los inresos por venta de inventarios, prestación de servicios o cualquier otro derivado de las actividades de operación. Los descuentos y bonificaciones así como las devoluaciones deben de netearse.
Costos y gastos - Ya no se separan. Ciertos gastos pueden presentarse netos de un ingreso que represente la recuperación directa del propio gasto. Se debe de incluir como Gastos Generales (ya no se debe de separar).
Resultado integral de financiamiento (RIF) Se incluye los gastos e ingresos por intereses, fluctuaciones cambiarias, cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros,; REPOMO; ganancias o pérdidas por la valuación a valor razonable de un activo financiero que estaba valuado a costo amortizado.
Participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades - Inversión en otra empresa en los términos de las NIF C-7. El efecto de la subsidiaria se tiene que registrar conforme se devengue cargando a inversión en acciones y abonando a ingresos.
Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad
Impuestos a la utilidad - Incluye además del causado el D-4
Utilidad o pérdida de operaciones continuas
Operacioines discontinuadas -
Utilidad o pérdida neta
Otros resultados integrales (ORI) - Movimientos del ORI: Netos de impuesto y PTU. Se presentan por separado en el capital contable y en el estado de resultado integral.
Participación en los otros resultados integrales de otras entidades
Resultado integral
El estado de resultados se puede presentar en uno o en dos. Uno por la parte operativa y otra por la parte de otros resultados integrales ( se parte de la utilidad neta y se llamada "estado de otros resultados integrales").
Si la compañía no requiere reportar ORI, el estado se llamará "estado de resultados" unicamente.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE
A) Saldos iniciales del capital contable
b) Ajustes por aplicación retrospectiva por cambios contables y correcciones de errores (NIF B1).
c) Saldos iniciales ajustados
d) Movimientos de propietarios (aportaciones, reembolsos, dividendos, capitalizaciones, cambios en la participación controladora que no implican pérdida de control)
e) Movimientos de reservas (entre ellas, la reserva legal)
f) Resultado integral
g) Saldos finales de capital contable.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
EFECTIVO es la moneda de curso legal (caja, depositos bancarias)
EQUIVALENTES DE EFECTIVO (valores a corto plazo, de gran liquidez, facilmente convertibles en efectivo).
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
COSTO DE PRODUCCIÓN
NIF C-4 Párrafo 44.2.1 El costo de producción incluye materia prima, materiales directos y mano de obra directa.
ART 39 LISR Costo de adquisición de las materias primas, gastos de fabricación, deducción de inversiones, costo de IMSS (EL COSTO DE VENTAS CONTABLE NO ES LO MISMO QUE COSTO DE LO VENDIDO FISCAL)
INVENTARIOS DE SERVICIOS
NIF C-4 El costo es la nómina y se va a inventario hasta que se entregue el trabajo. Cuando se reconoce el ingreso se envía a resultados.
ACTIVO FIJO / INVERSIONES
LISR VS NIF C-6
Para maquinaria, la norma NIF C-6 Parrafo 46.2.2.4 al costo de adquisición restar el valor residual para determinar el valor a depreciar. El valor residual y vida útil de un componente deben de revisarse como mínimo al término de cada período anual.
PAGOS ANTICIPADOS
A cuenta de obtener a futuro un activo, un bien, o un beneficio.
Me quede en el minuto 3. minuto 10
CONTABILIDAD
Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan economicamente a una entidad.
Las operaciones que afectan economicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.
La información financiera que emana de la contabilidad, es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición (BS) y desempeño (PL) financiero de una entidad económica, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas.
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Reconocimiento contable: Proceso de valuar, presentar y revelar los efectos de las transacciones.
Juicio profesional: Antes se consideraba como "criterio prudencial" hoy se llama "juicio profesional". Conservador es tener el menor optimismo ante dos opciones.
A-2 POSTULADOS BASICOS
1ER POSTULADO - SUSTANCIA ECONOMICA
Importante para el reconocimiento contable de:
a) transacciones
b) transformaciones internas
c) otros eventos
De acuerdo con su realidad económica y no solo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan.
Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma legal.
¿Como se registran los terrenos?
COMERCIALIZACION - INVENTARIOS (NIF C-4)
USO - PPE /ACTIVO FIJO (NIF C-6)
USO Y DESPUES DE VENTA - NIF C-6 más C-15
NI USO NI VENTA PERO ESPECULACION - Propiedades de inversión NIC-40
2DO POSTULADO - ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS
3ER POSTULADO - DEVENGACION CONTABLE
Las transacciones, transformaciones internas y eventos externos debe de registrarse cuando ocurre ("devengo") independientemente cuando se realicen (cobro o pago).
4TO POSTULADO - ENTIDAD ECONOMICA
Unidad identificable que realiza actividades económicas, con personalidad jurídica propia e independiente de las personas.
Puede ser una PF, una PM, un conjunto de personas morales
5TO POSTULADO - NEGOCIO EN MARCHA
Se presumen en existente permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitdado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sitemáticamente obtenidos con base en las NIF.
Si no prevalecen las condiciones, deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación de los activos netos.
6TO POSTULADO - VALUACION
Dar valor a las transacciones, transformaciones internas y eventos externos.
Los comprobantes fiscales son usualmente la guía para valuar las transacciones.
NIF A6
Reconocimiento inicial - Cuando se registra por primera vez, se hace a su valor razonable o sea su valor nominal.
Reconocimiento posterior - Cuando hay un evento externo que obliga revaluar (p.e. Revaluación por tipo de cambio).
7MO POSTULADO - DUALIDAD ECONOMICA
La cuenta T tiene dos lados (débito y crédito).
8M POSTULADO -CONSISTENCIA
Los tratamientos contables y métodos de valuación deben de ser año con año los mismos.
Las IFRS están practicamente homologadas con las NIF Mexicanas.
Las NIC 1 "Presentación de los estados financieros" se replica en NIF B-6, B-4, B-2 y B-3.
Nombre similares: Estado de situación financiera (mas usado por compañías extranjeras), balance general (más usado por compañías americanas), y estado de posición financiera.
NUEVA PRESENTACION DEL BALANCE
Los cortes que se deben de tener.
Suma de Activos a corto plazo (circulantes)
Suma de Activos
Suma de Pasivos a corto plazo (circulantes)
Suma de Pasivos
Compromisos y contingencias (sin expresión de vlaor, con referencia a una nota).
Suma de capital contable
Suma de pasivos y capital contable
En el capital contable de debe presentar:
Aportado:
- Capital social
- Primas en suscripción de acciones
- Aportaciones para futuros aumentos de capital
Ganado:
- Reservas de capital (legal, para recompra de acciones)
- Otros resultados integrales
- Utilidades retenidas o acumuladas
En activos circulantes:
-Efectivo y equivalentes de efectivo
- Efectivo restringido
- Inversiones a corto plazo
- Cuentas y documentos por cobrar, neto
- Inventarios, neto
- Productos agrícolas
- Activos mantenidos para la venta
- pagos anticipados
- Grupos de activos a ser dispuestos, incluyendo operaciones discontinuadas
- Activos por instrumentos derivados y de cobertura
- Obra ejecutada por cobrar
- Impuestos a la utilidad por recuperar
- Partes relacionadas
No circulantes (más de un año):
- Inventarios
- Inversiones
- Cuentas por cobrar
- Inversiones en acciones
- Propiedades, planta y equipo
- Propiedades de inversión
- Activos biológicos
- Activos intangibles
- Crédito mercantil
- Activo neto proyectado de planes para beneficios a empleados
- Activos para instrumentos derivados y de cobertura
- Activos de larga duración mantenidos para su venta
- Efectivo restringido
- Pagos anticipados
- Grupo de activos a ser dispuestos
- Partes relacionadas
- Activo por impuestoa a la utilidad diferido
- Activo por PTU diferida
PASIVOS A CORTO PLAZO (CIRCULANTES)
Proveedores
Pasivos acumulados
Otras cuentas por pagar
Préstamos
Porción circulante de deuda a largo plazo
Anticipos de clientes
Provisiones
Pasivo por impuesto a la utilidad causado
Pasivo por PTU Causada
Obra cobrada por ejecutar
Pasivos por instrumentos derivados y de cobertura
Provisión de pérdidas sobre contratos de construcción
Partes relacionadas
VER CLASIFICACION DE NIF en 1 hora 31 minutos.
ESTADO DE RESULTADOS
Entra en vigor B3 en 2007.
En 2013 se incorpora el Otros Resultados Integrales como parte de los ingresos, costos y gastos y se elimina la presentación de partidas extraordinarias. Se elimina el concepto de otros gastos y otros ingresos.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Vnetas o ingresos, netos - Se integra principalmente de los inresos por venta de inventarios, prestación de servicios o cualquier otro derivado de las actividades de operación. Los descuentos y bonificaciones así como las devoluaciones deben de netearse.
Costos y gastos - Ya no se separan. Ciertos gastos pueden presentarse netos de un ingreso que represente la recuperación directa del propio gasto. Se debe de incluir como Gastos Generales (ya no se debe de separar).
Resultado integral de financiamiento (RIF) Se incluye los gastos e ingresos por intereses, fluctuaciones cambiarias, cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros,; REPOMO; ganancias o pérdidas por la valuación a valor razonable de un activo financiero que estaba valuado a costo amortizado.
Participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades - Inversión en otra empresa en los términos de las NIF C-7. El efecto de la subsidiaria se tiene que registrar conforme se devengue cargando a inversión en acciones y abonando a ingresos.
Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad
Impuestos a la utilidad - Incluye además del causado el D-4
Utilidad o pérdida de operaciones continuas
Operacioines discontinuadas -
Utilidad o pérdida neta
Otros resultados integrales (ORI) - Movimientos del ORI: Netos de impuesto y PTU. Se presentan por separado en el capital contable y en el estado de resultado integral.
Participación en los otros resultados integrales de otras entidades
Resultado integral
El estado de resultados se puede presentar en uno o en dos. Uno por la parte operativa y otra por la parte de otros resultados integrales ( se parte de la utilidad neta y se llamada "estado de otros resultados integrales").
Si la compañía no requiere reportar ORI, el estado se llamará "estado de resultados" unicamente.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE
A) Saldos iniciales del capital contable
b) Ajustes por aplicación retrospectiva por cambios contables y correcciones de errores (NIF B1).
c) Saldos iniciales ajustados
d) Movimientos de propietarios (aportaciones, reembolsos, dividendos, capitalizaciones, cambios en la participación controladora que no implican pérdida de control)
e) Movimientos de reservas (entre ellas, la reserva legal)
f) Resultado integral
g) Saldos finales de capital contable.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
EFECTIVO es la moneda de curso legal (caja, depositos bancarias)
EQUIVALENTES DE EFECTIVO (valores a corto plazo, de gran liquidez, facilmente convertibles en efectivo).
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Actividades de operación (derivan de operaciones que constituyen la fuente principal de ingresos de la entidad).
Actividades de inversión (pagos y cobros desarrollo y venta de activos fijos, instrumentos financieros no clasificados como negociación, cobros a terceros no relacionados a la operación, adquisiciones y disposiciones de subsidiarias).
Efectivo excedente para aplciar en (a obtener de) actividades de financiamiento
Actividades de financiamiento (flujos destinados a cubrir las necesidades de efectivo tales como emisión de acciones, reembolso de capital, dividendos, emisión de deuda, pagos de deuda, pago de intereses, compra venta de acciones de una subsidiaria al interés minoritario). NOF B1 Pars 29-31 y 38
Incremento (disminución) neta de efectivo
Ajuste por variaciones en eltipo de cambio y niveles de inflación.
Efectivo al principio del periodo
Efectivo al final del periodo
METODO DIRECTO Poco utilizado por su dificultad de obtención.
METODO INDIRECTO Se parte del resultado antes dei mpuestos, aumentando y disminuyendo los efectos de las partidas relacionadas con actividades de inversión, financiamiento y operación.
VENTAS E INGRESOS (CUENTAS POR COBRAR)
Boletín C-3 (Vigente hasta 31-12-17)
Reflejar el importe que en forma razonable se espera obtener en efectivo.
Para venta de Bienes, la NIC18 (vigente hasta 31-12-17 sustituida por la IFRS 15). Se requiere que cumplan estas caracterísiticas a) Transferirse al comprador los riesgos y ventajas; b) La entidad no retiene el control efectivo de los bienes; c) El importe puede medirse; d) Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; e) los costos incurridos pueden ser medidos.
NIF C-3 Parrafo 31.1 e(vigente en 2018)
CUentas por cobrar comerciales. Derechos de cobro a favor de una entidad que se originan por las actividades que representan la principal fuente de ingresos de la entidad, por la venta de bienes o prestación de servicios.
NIF D-1 (vigente en 2018)
Ingresos son recursos generados por la entrega de bienees o prestación de servicios
Párrafo 45.1 Se debe hacer la transferencia de los bienes o servicios y el clietne obtiene el control de activo.
Párrrafo 45.3 El control del activo implica que se obtienen beneficios económicos futuros. Incluye la capacidad de impedir que otras entidades dirijan el uso del activo y obtengan beneficios. Los beneficos de un activo son entradas de recursos o ahorros en salidas de recursos.
COSTOS DE VENTAS
C-4 Párrrafo 30.1 f
Costo de ventas - Aplicación a resultados del costo a los artículos vendidos.
Párrafo 46.5.1,
Deben de reconocerse como costo de ventas en el periodo en el que se reconocen los ingresos relativos.
El tratamiento de ventas fiscal es diferente al contable.
Las refacturaciones no deben de registrarse contablemente.
COSTO DE LO VENDIDO = COSTO DE VENTAS
ART 39 LISR 2DO párrafo
1) Costo del material.
2) Gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones para ser enajenadas
Las refacturaciones no deben de registrarse contablemente.
COSTO DE LO VENDIDO = COSTO DE VENTAS
ART 39 LISR 2DO párrafo
1) Costo del material.
2) Gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones para ser enajenadas
COSTO DE PRODUCCIÓN
NIF C-4 Párrafo 44.2.1 El costo de producción incluye materia prima, materiales directos y mano de obra directa.
ART 39 LISR Costo de adquisición de las materias primas, gastos de fabricación, deducción de inversiones, costo de IMSS (EL COSTO DE VENTAS CONTABLE NO ES LO MISMO QUE COSTO DE LO VENDIDO FISCAL)
NIF C-4 El costo es la nómina y se va a inventario hasta que se entregue el trabajo. Cuando se reconoce el ingreso se envía a resultados.
ACTIVO FIJO / INVERSIONES
LISR VS NIF C-6
Para maquinaria, la norma NIF C-6 Parrafo 46.2.2.4 al costo de adquisición restar el valor residual para determinar el valor a depreciar. El valor residual y vida útil de un componente deben de revisarse como mínimo al término de cada período anual.
PAGOS ANTICIPADOS
A cuenta de obtener a futuro un activo, un bien, o un beneficio.
Me quede en el minuto 3. minuto 10
